拆分业务 节税「节税避税108招」

合法节税的秘诀就两个字­——分拆。

从国际大环境来看，各国的税收政策大相径庭，差异主要表现为税率差异、税基差异、纳税对象差异、纳税人差异、税收征管上的差异和税收优惠差异等。但是，在避税的思路上，逃不掉以下四种分拆方法。

一、高收入者向低收入者分拆

第一种方法是由高收入者向低收入者分拆。比如，你以后结婚了，太太收入很少，那么你可以跟她合并报税，以分享她的免税额。

二、从高税率类别向低税率类别分拆

第二类是从高税率类别向低税率类别分拆。富人通过企业节税的方法也是这个思路。利得税的税率低于个人薪俸税，因此把收入多放入企业账户，用费用抵消利润，降低应缴的利得税额，从而降低征收税率较高的工资收入。

也有很多国家对员工的工资收入与福利收入制定了不同的税率。比如在中国内地，每月缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金是在税前扣除的，只要不超过一定比例，就可以免税。因此，可以跟公司商量降低收入，补充在五险一金中（注意不能超过限额，否则超额部分也要征税）。还有一些公司提供员工住宿、专车、旅游津贴等福利，这些可以免税或只需缴纳较低税率。对于员工来说，只是改变了收入的形式，实际享受到的收入效用并没有减少，而税收负担却减轻了。

再比如投资某些免税或低税率的投资工具，如国债和国家发行的金融债券、教育储蓄、保险收益等，所得利息就可以免税。

三、从高税率地区向低税率地区分拆

比较复杂的是将收入从高税率地区向低税率地区分拆。2013 年和 2014年，英国的星巴克在正常缴纳的税金基础上，额外缴纳了1 000万英镑（折合成人民币约9 600万元）的税款。之前，英国星巴克声称亏损，因此应缴税额为零。同时，英国星巴克向低税率的瑞士星巴克支付了大笔购买咖啡豆的费用，向荷兰星巴克支付了巨额的知识产权使用费。英国人对此表示强烈的愤慨。为挽回声誉，英国星巴克才被迫高额补税。

很多人去开曼群岛、百慕大等免税区开离岸公司，就不用交税。根据美国经济研究所 2017 年 9 月公布的数据，全球约有 10%的GDP藏在离岸银行。著名咨询公司波士顿咨询公司（BCG）也认为，估计全球约有10万亿美元藏于离岸公司，相当于日本、英国和法国的GDP总和。

有些中国内地的公司，在香港开设关联公司负责采购原材料，并高于市场价卖给内地公司，或者低价收购内地公司的产品，高价卖给海外。这样内地公司的利润就被做低了，香港关联公司的利润就很高。因为香港的税率要比内地的税率低很多。这样的安排，对公司整体来讲，总的盈利不变，但税务负担得以合法降低。这种方式就是‘转移定价’，即在关联公司之间，通过对货物、服务或知识产权费进行非市场化的定价，把高税率地区子公司的利润转移到低税率地区子公司中，以大大降低应缴税款。这种转移定价的行为尽管不违法，但却不符合商业道德。

四、从一个课税年度向另一个课税年度分拆

从一个课税年度向另一个课税年度分拆的方法，也有人称为‘均衡法’或‘削平收入法’。对于企业来说，尽可能地在亏损的时候出售资产，这样出售资产所赚得的利润可由亏损抵消，从而少缴税。在赚钱的时候购入资产或提前支付下一年度不得不支付的消费，从而降低利润。

对于个人来讲，如果收入起伏太大，由于采用累进税率，突然大幅增加收入，可能踏入下一个税率等级，必须缴纳更高的额度。如若能平均摊分，适用平均税率，则实际缴税额相对会较低。因此，如果公司集中发放业绩奖、季度奖、过节费等奖金或福利，则可能会大幅增加纳税负担。

总之，尽管各个国家和地区的税务要求不同，但朝着这四个方向走总没错儿。只要分拆后能够减轻税务负担，就值得去做税务规划。