金融服务业的增值税税率「金融服务适用税率」

概述

金融是经济运行的血液，金融发展有助于提高资源的使用效率，从而提高社会经济效率。

让我们一起来了解一下什么是金融服务?

金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

1.贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

2.直接收费金融服务是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。

3.保险服务是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。

4.金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

内容

1.根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条 增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

……

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2.《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）

3.《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）

4.《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）

总结

1.一般纳税人提供金融服务业适用的税率为6%；

2.小规模纳税人提供金融服务，以及特定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方式的金融服务，征收率3%；

3.2020年3月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

案例/解析

问：某金融公司为一般纳税人，2017年第四季度转让债券卖出价为100000元（含增值税价格，下同），该债券是2016年9月购入的，买入价为60000元，2017年1月取得利息6000元，缴纳了增值税。该公司2017年第四季度之前转让金融商品亏损15000元，则销项税额是多少呢？　

答：转让债券的销售额＝（100000－60000）－15000＝30000（元）

销项税额＝30000÷（1＋6%）×6%＝1698.11（元）