债转股损失企业所得税前扣除「企业所得税中借款费用扣除」

企业所得税扣除：税法对金融企业贷款损失准备金、可转换债券转换为股权投资的规定

一、金融企业贷款损失准备金税前扣除政策

1、准予税前提取贷款损失准备金的贷款：贷款（含抵押、质押、担保、信用等贷款）；银行卡透支、贴现、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产等；

2、下列不得提取贷款损失准备金：金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产。

二、可转换债券转换为股权投资的税务处理

业务双方

具体业务

税务处理

1.购买方企业

①购买可转换债券

持有期间按约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税。

②可转债券转换为股票时，将应收未收利息一并转为股票

应收未收利息即使会计上未确认收入，税收上也应当作为当期利息收入申报纳税；

③转换后

以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资成本

2.发行方企业

①发生的可转换债券的利息

按照规定在税前扣除。

②按约定将购买方持有的可转债和应付未付利息一并转为股票

应付未付利息视同已支付，按照规定在税前扣除。

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