会计 可转债「可转债怎么核算」

一、购买方不分拆

①购买可转债（第三类）

借：交易性金融资产-成本

投资收益（交易费用）

贷：银行存款

～

②债券利息

借：应收利息（面×面）

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收利息

～

③公允价值变动

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

～

二、发行方分拆

①发行可转债（第一类）

借：银行存款

应付债券-利息调整

贷：应付债券-面值

(负债成分=面值-摊销=现金流量现值)

其他权益工具

(权益成分＝看涨期权＝转股选择权)

～

②等比冲减发行费

借：其他权益工具

应付债券-面值

贷：应付债券-利息调整

银行存款

～

③支付利息

借：财务费用/在建工程

贷：应付利息（面×面）

应付债券-利息调整

借：应付利息

贷：银行存款

～

④转股

借：其他权益工具

贷：资本公积-股本溢价（差额1）

借：应付债券-面值

贷：应付债券-利息调整

股本

资本公积-股本溢价（差额2）