2022年 中级会计实务 金融资产考点汇总「2021年中级会计实务考试大纲」
时间:2023-01-22 12:01:20 • 来源:会计职称
2022年中级会计考试一共有三个科目,《中级会计实务》难度大,复习过程中要重视对基础知识点的掌握,同时搭配习题查缺补漏。《中级会计实务》综合性较强,还要注意知识点间的逻辑联系,培养综合分析能力。今天学姐给大家整理了2022年金融资产的考点!
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(公综债)
基本原则:摊余成本=其他债权投资明细科目代数和(除公允价值变动外);
期末摊余成=期初摊余成本+本期实际利息收入(期初摊余成本*实际利率)-票面利息(面值*票面利率)。
设置科目:其他债权投资——成本
——利息调整
——应计利息
——公允价值变动
取得时初始账务处理:
借:其他债权投资——成本(面值)
——利息调整(差额或贷记)
应收利息(已到期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等
资产负债表日:
确认利息:
借:应收利息(债券面值*票面利率)
其他债权投资——应计利息
贷:投资收益(期初摊余成本*实际利率)
其他债权投资——利息调整(差额,或借记)
借:银行存款
贷:应收利息
资产负债表日公允价值与账面余额比较:
公允价值上升
借:其他债权投资——公允价值变动
贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
公允价值下降:
借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
贷:其他综合收益——公允价值变动
一般情况下,利得与损失计入信用减值损失,汇兑损益计入财务费用。其他的所有计入综合收益。
减值时:
借:信用减值损失
贷:其他综合收益——信用减值准备
出售时:
借:银行存款
贷:其他债权投资——成本
——公允价值变动(或贷)
——利息调整(或贷)
——应计利息
投资收益(或相反)
借:其他综合收益
贷:投资收益(或相反)
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精彩信息
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