理财产品会计核算实用手册「工具书都有什么书」

《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》的核心要义之一就是金融机构对资产管理产品实行净值化管理并坚持公允价值计量原则，同时净值生成要符合企业会计准则规定；《商业银行理财业务监督管理办法》也明确要求银行理财应按照《企业会计准则》确认和计量理财产品的净值。虽然《企业会计准则》提供了公允价值估值的通用规则，但在银行理财实务操作中仍存在一些亟待解决的问题。因此，中国银行业协会组织财务会计、理财业务领域的专家、骨干，在相关部门的指导下，根据实务需要，并结合银行理财业务特征编写了《理财产品会计核算手册及估值操作指南》一书，为银行业金融机构理财产品会计核算及估值提供参考。

该书分为上、下两篇。上篇《理财产品会计核算实用手册》（以下简称《手册》）明确了理财产品的具体核算操作，列举了不同场景下的会计处理；下篇《理财产品估值操作指南》（以下简称《指南》）结合目前资产管理行业的操作惯例，明确了各类金融工具的估值原则、估值方法及相应的估值参数确认等内容。书中介绍的会计核算方法及估计操作通俗易懂、简便易行，对实务工作具有很强的指导性。

一是会计处理贯彻最新政策要求。书中的会计处理严格按照《企业会计准则第 39号——公允价值计量》和《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等新金融工具会计准则编制，使新规下的理财产品能够与新会计准则适配，保证银行未来理财产品会计政策的一致性。

二是涵盖的内容全面、翔实，有助于实务操作。

《手册》的核心内容为主要账务处理，该部分详细介绍了债券投资、结构化主体投资、衍生金融工具投资、外汇买卖业务、同业往来业务、金融资产减值等投资业务中不同计量标准的理财产品在不同业务场景下初始成本、利息收入、兑息除权、减值、投资收益等会计要素的确认和相关环节会计分录的编制。例如，债券投资一节分别介绍了以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益和以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资在取得、利息发放、估值变化及处置等环节的会计处理。此外，该部分还介绍了客户认购、申购、赎回理财和利润结转等理财资金账务处理，管理人报酬、托管费、服务费等费用核算及增值税核算等实务工作中涉及的会计核算方法。

上篇的附录中列明了理财产品会计核算过程中可能涉及的会计科目及对应报表科目，方便银行工作人员填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目及应用会计软件系统。对会计科目核算内容不清楚的，还可以查阅附录二中对应的会计科目说明，以便准确进行账务处理。

下篇《指南》按照《企业会计准则》，遵循实质重于形式的原则，以金融工具公允价值为基础，生成管理人、托管人双方一致认可的理财产品净值。

《指南》明确了债权类、权益类、结构化主体以及其他类型金融工具的估值方法以及各类估值方法的适用情景。例如，权益投资估值一节介绍了正常流通普通股、流通受限股、长期停牌股、新发行未上市股等上市公司股票和优先股的估值方法，以及如何利用市场法、收益法、成本法对非上市股权投资进行估值，并对这三种方法的适用情景进行了区分，有助于银行业理财业务从业人员根据实际情况，选择合适的估值方法，合理地确定估值参数。

《理财产品会计核算手册及估值操作指南》紧密结合理财业务特点对业务流程进行详细梳理，符合理财产品会计工作的特点，凝结了银行业协会和有关专家学者的智慧、经验和大量心血，具有较强的指导性和实操性，是银行业金融机构理财产品会计核算实践的实用工具书。