会计 金融资产的初始计量单位「金融资产如何计量」

①交易费用进成本

第一类：以摊余成本计量的金融资产

借：债权投资-成本（面值）

债权投资-利息调整（溢价 交易费用）

贷：银行存款

～

第二类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

借：其他债权投资-成本（面值）

其他债权投资-利息调整（溢价 交易费用）

贷：银行存款

～

指定类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性金融资产

借：其他权益工具投资-成本（买价 交易费用）

贷：银行存款

～

②交易费用不进成本

第三类：以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产

借：交易性金融资产-成本

投资收益（交易费用）

贷：银行存款

～

③分析

重点在交易费用

只有第三类进成本。

由于第一、二类债券，有面值，所以交易费用进成本的方式，通过倒挤入利息调整体现，和折价溢价混在一起。

指定类是股票，只有公允价值的买价，所以可以在成本中直接体现。