会计报表反映了企业什么情况「企业财务状况的报表」
(书接上文,上文链接地址如下)
财务会计入门1——会计报表是告诉别人我们干的怎么样的东东
财务会计入门2:会计等式的掌握,是会计入门的一把钥匙
财务会计入门3:会计的第二等式及报表要素铺垫
财务会计入门4:反映赚钱能力-茅台公司的2018年度利润表
财务会计入门5:反映所有者权益增减变化的报表
1.4.3 资产负债表衡量企业的财务状况
资产负债表,主要报告企业的财务状况,白话说,就是企业的家底怎样?
主要报告三大类报表要素项目:资产、负债和所有者权益(股东权益)。
我们前面学习了会计第一个等式:资产=负债 所有者权益
如下图1-4所示:
大家要把上图所示的报表三要素——资产、负债和所有者权益的位置牢牢记住,后续会有很多地方需要这个“信息锚”,它们三者的关系也很好的能从图示中表示出来。
来,我们看一个最简单的资产负债表(表1-4),学习,总是由浅入深的不是吗?
从上述表中可以看出,除了关注会计等式外,还要关注资产由流动资产和非流动资产组成,负债由流动负债和非流动负债组成。流动和非流动的划分,主要的标准是一个会计年度(1.1-12.31)或一个营业周期(制造一艘大型货轮从开始备料生产到总装完成下水,可能超过一年,但算做一个营业周期)。资产是一个年内能变为现金,负债是一年内需要偿还。
我们需要知道:资产的流动性越高,越容易变成货币资金。负债的流动性越高,需要我们还债的紧迫性越强。表中资产和负债的流动性,基本是按资产负债表从上到下的顺序排列的。
下面附表1-5,就是茅台公司的2018年12月31日的合并资产负债表,注意,资产负债表列示的是截止会计期间(2018年)结束的日期,也就2018年最后一天茅台公司的财务状况。为了避免表格太宽大家看不清楚,我把负债和所有者权益部分放到了资产下部,标准的格式应该和上述表1-4类似。
从上表1-5可以看出,茅台公司的流动资产中,最重要的就是货币资金有1121亿元,比上年增长28%,占资产总计1598亿元的70%,是不是很厉害?正所谓“手中有钱,心中不慌”,这些货币资金,茅台公司可以拿来做很多事情。说明企业的资产质量很高!另外一项重要的流动资产就是存货了,其金额为235亿元,占总资产的比例为15%,基本是原材料、半成品酒和成品酒等。其他的资产比如应收款项,其他应收款等占比较小。它们也是茅台公司的资产组成部分。
在非流动资产中,最主要的就是固定资产了,也就是茅台公司的生产设备、厂房车间、办公楼及办公设备等等。其金额为152亿元,和去年基本持平,说明公司没有进行大规模的基础设施投资建设。另一项非流动资产是无形资产,其金额为35亿元,基本和上年持平,主要是企业拥有的土地使用权和软件开发费用资本化部分。查看报表附注,土地使用权占无形资产的99%以上。
在流动负债中,第31行吸收存款及同业存放在一般的金融类公司很常见,生产性公司相对不多,其金额为115亿元,占资产总计的8%,比去年同期增长10%,联系前面货币资金的增长率12%,两者基本可以有初步的勾稽关系。查看报表附注,知道该项目为茅台公司的控股子公司——贵州茅台集团财务有限公司吸收集团成员单位存款的金额。本身有前面的货币资金为偿付手段,该负债的风险较小。
预收款项也占到资产总计的7%,主要是预收茅台公司客户的货款,金额达108亿元,比去年同期增长39%,大家都知道,茅台酒不那么好买,有这么多的预收款应该是实际情况的反映。增长幅度较大,可能大家争相打款预定货物的结果,也许是茅台酒更好卖了吧,哈哈,我瞎猜的。
茅台公司的非流动资产很少,金额几乎可以忽略不计。非流动负债项目主要包括:长期借款、应付债券、长期应付款等,主要就是一年以后才有可能需要归还的负债。注意,如果一项非流动负债随着时间的推移,需要在报表日(12.31)一年内偿还,我们出具报表时,应把它调整到表中第39行“一年内到期的非流动负债”中。
茅台公司的负债合计为424万元,其资产负债率(总负债/总资产*100%)为27%,负债率很低,说明公司抗风险能力很强。银行肯定很喜欢给这样的公司贷款,可人家不需要啊,哈哈,这也是“马太效应”吧。大家也看到了,茅台公司短期借款和长期借款的金额均为0。
所有者权益:茅台公司的所有者权益合计金额为1174亿元,比上年末增长22%,占资产总计的73%。所有者权益中,实收资本是公司初创或后续股票发行时,股东们投入的资金。资本公积一般是资本的溢价。盈余公积和未分配利润一般合起来称作留存收益,也就是企业生产经营过程中赚的钱“积累下来”和“尚未分配”的部分。
好了,资产负债表就给大家简易介绍到这里。
下面大家看下前面我给大家介绍的三张表的勾稽关系,如图1-5:
(未完待续,下节简单给大家介绍现金流量表)
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