会计 第二类金融资产后续计量分析「交易性金融资产后续计量方法」

①折价购买债券

借：其他债权投资-成本（面值）

贷：其他债权投资-利息调整（折价）

银行存款（本金：期初摊余成本）

～

②摊余成本

借：应收利息（面×面）

其他债权投资-利息调整（倒挤折价摊销额）

贷：投资收益（实×实）

（收回的利息＜实际利息，所以，折价摊销额=未收回的利息，计入损益。）

借：银行存款

贷：应收利息

（实际利息=收回利息 未收回利息

收回利息=面值利息，没有投入下期复利计算，要从复利终值计算公式中减去。

未收回利息=债权投资利息调整，投入下期复利计算，要加在期初摊余成本上。）

～

③公允价值上升

借：其他债权投资-公允价值变动

贷：其他综合收益

（处置：其他综合收益—投资收益）

～

④公允价值下降与减值

1.公允价值下降

借：其他综合收益

贷：其他债权投资-公允价值变动

2.减值准备

借：信用减值损失

贷：其他综合收益

（公允价值下降＝减值 市场放大

减值在其他综合收益中体现，只需冲减其他综合收益，转入信用减值损失即可。）

～

⑤平账还本假转真

1.平账

借：应收利息（面×面）

其他债权投资-利息调整（1倒挤折价摊销额）

贷：投资收益（2倒挤）

借：银行存款

贷：应收利息

（虽然还是倒挤折价摊销额，但是是先用总折价，倒挤最后一年折价摊销额。再倒挤投资收益，而不是先按实×实算出投资收益。）

2.分期付息到期还本

借：银行存款

贷：其他债权投资-成本

其他债权投资-公允价值变动

（此处的到期还本，是按面值还本，包括两部分，实际的本金和未收回的利息。）

3.假转真

借：其他综合收益

贷：投资收益