政府会计特定业务处理办法「政府会计制度账务处理」

长期投资的核算

长期债券投资取得

借：长期债券投资-成本

应收利息

贷：银行存款

同时预算会计

借：投资支出

贷：资金结存-货币资金

持有期间

借：应收利息/长期债券投资-应计利息

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收利息

同时预算会计

借：资金结存-货币资金

贷：投资预算收益

到期或出售

借：银行存款

贷：长期债券投资

应收利息

借或贷：投资收益

同时预算会计

借：资金结存-货币资金

贷：投资支出/其他结余

借或贷：投资预算收益等

长期股权投资

以现金取得

借：长期股权投资-成本

应收股利

贷：银行存款

同时预算会计

借：投资支出

贷：资金结存-货币资金

以现金以外的资产置换取得

借：长期股权投资（换出资产的评估价值 相关税费）

固定资产累计折旧/无形资产累计摊销

资产处置费用（借方差）

贷：固定资产/无形资产

银行存款等（置换中发生的相关税费）

其他收入（贷方差）

同时预算会计

借：其他支出

贷：资金结存-货币资金

长期股权投资持有期间

成本法

无权决定被投资单位的财务和经营政策或无权参与被投资单位的财务和经营政策决策的

借：应收股利

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利

同时预算会计

借：资金结存-货币资金

贷：投资预算收益

权益法

实现净利润或发生净亏损

借或贷：长期股权投资-损益调整

借或贷：投资收益

宣告分配现金股利或利润时

借：应收股利

贷：长期股权投资-损益调整

发生其他权益变动

借或贷：权益法调整

贷或借：长期股权投资-其他权益变动

处置时

借或贷：权益法变动

贷或借：投资收益