cpa税法增值税计算题「税法增值税典型计算题」
2018年注册会计师考试报名进入倒计时，注会的难度是大家有目共睹的，知识点难，公式复杂难记，重点章节多，全书几乎都是重点。为了帮助大家在厚厚的教材中掌握重要公式，中公会计小编整理了2018注册会计师考试《税法》增值税公式大全。
增值税
一般纳税人当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
小规模纳税人当期应纳增值税额=当期销售额×征收率(5%、3%)
扣缴义务人应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1 税率)×税率
一、销项
1.销项税=销售额×税率(17%、11%、6%、0%)
不含税销额=含税销售额÷(1 税率)(一般)
不含税销额=含税销售额÷(1 征收率)(小规模)
2.视同销售情形下销售额的确定：
(1)纳税人最近时期销售同类货物或者应税行为的平均价格;
(2)其他纳税人最近时期销售同类货物或者应税行为的平均价格;
(3)组税价=成本×(1 成本利润率);
组税价=成本×(1 成本利润率) 消费税=成本×(1 成本利润率)÷(1-消费税税率)
3.一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产、纳税人销售旧货应纳税额增值税=售价÷(1 3%)×2%
4.差额计税
(1)金融商品转让：
销售额=卖出价-买入价
①提供融资租赁服务(三方关系)：
销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)-发行债券利息-车辆购置税
②提供融资性售后回租服务(两方关系)：
销售额=取得的全部价款和价外费用(不含本金)-扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)-发行债券利息
(2)建筑服务
①一般计税方式建筑服务：
应纳税额=(全部价款和价外费用)÷(1 11%)×11%
②简易计税方式建筑服务：
应纳税额=(全部价款和价外费用-支付的分包费)÷(1 3%)×3%
(3)不动产租赁经营
①一般计税方式：
应纳税额=含税销售额÷(1 11%)×11%
②简易计税方式：
应纳税额=含税销售额÷(1 5%)×5%
【提示】税收优惠：个体户、自然人出租住房应纳税额=租金÷(1 5%)×1.5%
(4)房地产企业转让不动产
①一般计税方式
应纳税额=(含税全价-土地价)÷(1 11%)×11%
②简易计税方式
应纳税额=含税全价÷(1 5%)×5%
(5)非房开企业转让不动产
①一般计税方式
应纳税额=含税全价÷(1 11%)×11%
②简易计税方式
应纳税额=含税全价÷(1 5%)×5%
【提示】一般纳税人转让营改增取得前不动产、小规模纳税人转让取得的不动产计算应纳税额时销售额为(含税全价-原价)
(6)小规模纳税人提供劳务派遣服务(简易)
应纳税额=全部价款和价外费用÷(1 3%)×3%
小规模纳税人提供劳务派遣服务(差额)
应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)÷(1 5%)×5%
5.进口货物应纳税额=(关税完税价 关税)÷(1-消费税)×增值税税率
二、进项税计算抵扣——收购免税农产品
1.一般情况：
进项税额=买价×11%
2.特殊情况：
收购烟叶进项税额=收购价款×(1 10%)×(1 20%)×11%
烟叶采购成本=收购价×1.1×1.2×89%
3.农产品增值税进项税额核定办法
投入产出法：当期农产品进项税额=当期销售货物数量×农产品单耗数量×购买单价×扣除率÷(1 扣除率)
成本法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1 扣除率)
4.试点纳税人购进农产品直接销售的：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷(1-损耗率)×农产品平均购买单价×11%÷(1 11%)
损耗率=损耗数量÷购进数量
5.试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×11%÷(1 11%)
三、出口货物退(免)税
1.生产企业出口货物劳务增值税免抵退税计算：
(1)当期无购进免税原材料，“五步退税法”：
①当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
②当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-“剔”数额)
大于0：本期应纳税额(先免再抵不退后交);
小于0：计算当期免抵退税额(理论退税额)
③免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率
④确定应退税额(②绝对值与③相比，谁小按谁退)：
⑤确定免抵税额：③-④=免抵税额。
(2)当期购进免税原材料，“五步退税法”：
①当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额的抵减额
当期不得免征和抵扣税额的抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
②当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-“剔”数额)
大于0：本期应纳税额(先免再抵不退后交);
小于0：计算当期免抵退税额(理论退税额)
③免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物的退税率
免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率
④确定应退税额(②绝对值与③相比，谁小按谁退)：
⑤确定免抵税额：③-④=免抵税额。
2.外贸企业出口货物劳务增值税免退税：
(1)外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率
(2)外贸企业出口委托加工修理修配货物应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率
(3)融资租赁出口货物应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关(进口增值税)专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率。
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