一套完整的财务报表体系至少由资产负债表「管理会计资产负债表」

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一起学注会（财务成本管理-管理用财务分析体系）

【知识点】管理用财务报表体系★★★

（一）管理用财务报表的编制依据★

公司活动分为经营活动和金融活动。

（1）经营活动：销售商品或提供劳务等营业活动和与营业活动有关的生产性资产投资活动。

（2）金融活动：筹资活动及多余资本的金融市场投资活动。

（二）管理用财务报表的类型及基本结构★★

1.管理用资产负债表

资产负债表分为经营资产和金融资产、经营负债和金融负债。

（1）经营资产：与经营活动相关。

（2）金融资产：与金融活动相关。包括交易性金融资产、其他应收款（应收利息）、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、投资性房地产。

（3）经营负债：与经营活动相关。

（4）金融负债：与金融活动相关。包括短/长期负债、交易性金融负债、其他应付款（应付利息、应付股利）、应付债券、一年内到期的非流动负债、优先股。

管理用资产负债表的结构其实就是标准格式资产负债表结构的变形。把标准格式资产负债表中左侧的金融资产移到报表右侧，即变为负数；标准格式资产负债表右侧的经营性流动负债和经营性长期负债移到报表左侧，即变为负数。

净经营资产＝净负债＋股东权益

1.净经营资产＝经营资产-经营负债=经营营运资本 净经营性长期资产。

2.净负债=净金融负债=金融负债-金融资产

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【例题·单选题】下列各公式中，不正确的是（）

A净经营资产=经营营运资本 净经营性长期资产

B净投资资本=净负债 股东权益

C净投资资本=经营资产-经营负债

D营运资本=经营营运资本 短期净负债

『正确答案』D

『答案解析』经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债，净经营资产=经营资产-经营负债=经营营运资本 净经营性长期资产，所以选项A正确。净投资资本=经营资产-经营负债=净负债 股东权益=净经营资产，所以选项B、选项C正确。营运资本=流动资产-流动负债=（经营流动资产-经营流动负债 (金融流动资产-金融流动负债）=经营营运资本-短期净负债，所以选项D不正确。

【例题·多选题】甲公司某年末的现金资产总额为100万元（其中有60%的生产经营所必需的）其他经营流动资产为3000万元，经营流动负债为1200万元，经营长期资产为5000万元，经营长期负债为4000万元，则下列说法正确的有（）。

A经营营运资本为1800万元

B经营资产为8060万元

C经营负债为5200万元

D净经营资产为2860万元

『正确答案』BCD

『答案解析』经营营运资本=（经营现金 其他经营流动资产）-经营流动负债=（100*60% 3000）-1200=1860万元，经营资产=经营现金 其他经营流动资产 经营长期资产=（100*60% 3000） 5000=8060万元，经营负债=经营流动负债 经营长期负债=1200 4000=5200万元。净经营资产=经营资产-经营负债=8060-5200=2860

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