金融公司怎么做账「金融工具初始确认」
[微风]如何理解“金融工具”
金融工具在书上的定义比较拗口，解释为：形成一方金融资产并同时形成另一方金融负债或权益工具的合同。唯一能让人理解的就是金融工具是一种“合同”、“契约”，然后就是让人一脸茫然了，有些云里雾里不太能理解。
反复品读这句话，关联的去多看了一些些相关的内容，我觉得可以理解为：金融工具就是缺钱的人找有钱的人借钱，同时约定了怎么付利息、怎么付本金，双方都得按约定来，而立的一种书面的契约文书，毕竟钱不是小事，不能口说无凭。形成的契约文书就是金融工具，因此呢在我们生活中：商业票据、银行存款凭证、股票、债券、期货、黄金、外汇、保单这些都是金融工具（产品）。
因此也就具有一些特征：
1、是一方缺钱找一方有盈余钱的做的契约借钱，所以金融工具的有2方，缺钱一方就是“金融负债”，借出钱的一方是“金融资产”。
2、金融资产是可以流通交易的。
3、是一种合约。
4、一定是需要偿还的
5、有收益的
[微风]金融工具的内涵是什么？
金融工具是一种合约，有金融资产就有金融负债或权益工具。那么具体包括以下3个方面：
⑴金融资产：①现金或银行存款；②合约规定的从另一企业收到现金或其他金融资产的权利；③合约规定的在潜在有利条件下与另一企业金融工具的权利；④另一个企业的权益工具。
⑵金融负债：①合约规定的转移现金或其他金融资产给另一企业的义务；②合约规定的不利的条件下，与另一企业交换金融工作的义务。
⑶权益工具：资产抵掉负债后属于净资产权利的合约。
延伸解说：
1）银行存款对于企业来说是一项金融资产，站在银行角度就是一项金融负债。银行融到客户（企业或者个人）的钱（金融资产），银行是可以在公开透明的市场环境下，是可以将得到的金融资产放贷给需要的人。前提是银行需要定期按合约支付存款客户的利息回报，同时可以在满足合约约定的条件下允许客户拿走存款的。
2 ）股票、商业票据等属于一种比较短期的能兑现的金融工具，统称为“有价证券”。
3）债券一般属于长期的一种金融工具。
[微风]金融工具确认与做账
一、金融资产的确认与账务处理
1、摊余成本（银行存款、贷款、应收账款、债权投资等）：目的是收取合同的现金流量
账务处理示例（债权投资）：
1）购入债权投资时：
借：债权投资—成本（面值）
应收利息（初始支付）
利息调整（差额，也可在贷方）
贷：银行存款
2）确认收到初始支付的利息。
借：银行存款
贷：应收利息
确认每期应收利息：
借 ：应收利息（面值*票面利率）
贷：投资收益 （期初摊余成本*实际利率）
债权投资-利息调整（差额）
发生减值时：
借：信用减值损失
贷：债权投资减值准备
3）出售时：
借：银行存款
债权投资减值准备
贷：债权投资-成本
-利息调整
投资收益（差额）
2、以公允价值计量且以其变动计入其他综合收益
1）购入时：
借：其他债权投资—成本（面值）
—利息调整
应收利息（初始支付）
贷：银行存款
2）A计算利息（与摊余成本一样，倒挤的差额是影响账面余额的，归属是债权投资的二级科目）
借 ：应收利息（面值*票面利率）
贷：投资收益 （期初摊余成本*实际利率）
其他债权投资-利息调整（差额）
B公允价值变动（计入其他综合收益），金额=期末公允价值-期初公允价值 (-)本期利息调整摊销
公允价值的变动是会影响金融资产的账面余额的
借：其他债权投资-公允价值变动
贷：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动（负数就做相反分录）
C发生减值
借：信用减值损失
贷：其他综合收益-信用减值准备
3）出售时：
借：银行存款
贷：其他债权投资—成本（面值）
—利息调整
—公允价值变动
投资收益（差额）
备注说明：出售时，将“其他债权投资”项目下的科目都汇总到贷方，因为出售后，与该金融资产相关科目余额都需要清零。与收到钱之间差额计入“投资收益”。某种角度可以说，除去成本科目外，利息调整、公允价值变动、投资收益在贷方的金额就是这个投资这个金融工具赚到的。
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益（以交易性金融资产为例）
1）购入时：
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
应收利息（初始支付）
贷：银行存款
2）A计算利息
借 ：应收利息
贷：投资收益
B公允价值变动（计入当期损益），公允价值的变动是会影响金融资产的账面余额的，涨跌通过公允价值变动体现，不存在减值。
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益（上升在贷方，下降在借方）
3）出售时：
借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本（公允价值）
—公允价值变动
投资收益（差额）
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