集团统借统还税收政策「存货太多有什么涉税风险」

1、经常提到集团统借统还，到底什么是集团统借统还？

答复：财税〔2016〕36号文件中提到，企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

2、集团统借统还中，我们集团向银行借款1个亿，贷款利率5%，我们把这1个亿借给子公司使用，按照5%收取的利息，请问集团利息收入能否享受免征增值税？如何开票？

答复：可以享受免征增值税。开具免税发票。

3、集团统借统还中，我们集团向银行借款1个亿，贷款利率5%，我们把这1个亿借给子公司使用，按照7%收取的利息，请问集团利息收入能否享受免征增值税？

答复：不可以享受免征增值税。

统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，免征增值税。如统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

4、我们集团向个人借款1个亿，贷款利率5%，我们把这1个亿借给子公司使用，按照5%收取的利息，请问是否属于集团统借统还业务？利息收入能否享受免征增值税？

答复：

不属于统借统还业务，利息收入不能享受免征增值税的优惠。统借统还业务中资金来源必须是金融机构。

5、我们集团公司向银行借款1个亿，贷款利率5%，我们把这1个亿借给子公司使用，按照5%收取的利息，但是我们没有取得《企业集团登记证》，请问是否属于集团统借统还业务？利息收入能否享受免征增值税？

答复：判断是否是集团，要么有《企业集团登记证》，要么在国家企业信用信息公示系统向社会公示。若是既没有《企业集团登记证》，也没有通过国家企业信用信息公示系统向社会公示，则利息收入不能享受免征增值税的优惠。

《国家市场监督管理总局关于做好取消企业集团核准登记等4项行政许可等事项衔接工作的通知》（国市监企注[2018]139号）一、取消《企业集团登记证》核发，强化企业信息公示。取消企业集团核准登记后，集团母公司应当将企业集团名称及集团成员信息通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。本通知下发前已经取得《企业集团登记证》的，可以不再公示。工商和市场监管部门对企业集团成员企业的注册资本和数量不再做审查。工商和市场监督管理部门将综合运用各种监管手段，依法对辖区内企业集团及其成员企业进行动态监测和核查，形成长效监管机制。发现有违反市场监督管理法律法规行为的，依据相关规定进行处理。

6、集团统借统还中，我们集团向银行借款1个亿，贷款利率5%，我们把这1个亿借给子公司使用，按照5%收取的利息，我们知道增值税免征，请问集团利息收入是否需要缴纳企业所得税？

答复：集团利息收入需要缴纳企业所得税。

7、集团内资金若是无偿借款，请问是否存在企业所得税的风险？

答复：是的，存在风险。

企业所得税法第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按合理方法调整。

《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]2号）规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收的减少，原则上不作转让定价调整。

作者：郝守勇。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！