会计初级实务第二章资产「初级会计实务第三章2」

人生如戏，生命是舞台，每个人都扮演着自己的角色，且让每个人都好好走过有意义的一趟 。

——莎士比亚

1）信用卡存款的核算 :（1）企业申领信用卡应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目 ；

（2）企业用信用卡购物或支付有关费用 ，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，借记“管理费用”等科目，贷记“其他货币资金——信用卡”科目；

（3）企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，应借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目 ；

（4）企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——信用卡”科目 。

2）信用证保证金存款的核算 :（1）企业填字“信用证申请书”将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目 ；

（2）企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，借记“材料采购”“原材料”“库存商品”“应交税费 ——应交增值税”等科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金科目 ；

（3）将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金”科目。

3）存出投资款的核算 :（1）企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存储投资” 科目，贷记“银行存款”科目 ；

（2）购买股票、债券、基金等时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存储投资款”科目 。

4）外埠存款的核算:（1）企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目 ；

（2）收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“材料采购”“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税 ”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目 ；

（3）采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知，借记“银行存款“科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目 。

5）交易性金融资产:是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

例题:下列各项中，企业应在“其他货币资金”科目核算的有（ABCD）

A.取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项

B.汇往采购地银行开立采购专户的款项 （外埠存款）

C.存入证券公司指定银行开立投资款专户的款项

D.取得银行本票存入银行的款项

解析:其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等 。

他扛下一切风雨，先你一步成长，然后来宠你，他真的好喜欢你 。

——藤萝为枝