会计 第一类金融资产后续计量 折价法「不计提减值准备的金融资产」

①折价购买债券

借：债权投资-成本（面值）

贷：债权投资-利息调整（折价）

银行存款（本金：期初摊余成本）

～

②第一年

借：应收利息（面×面）

债权投资-利息调整（倒挤折价摊销额）

贷：投资收益（实×实）

（收回的利息＜实际利息，所以，

折价摊销额=未收回的利息，计入损益。）

借：银行存款

贷：应收利息

～

③第二年

借：应收利息（面×面）

债权投资-利息调整（倒挤折价摊销额）

贷：投资收益（摊×实）

借：银行存款

贷：应收利息

（实际利息=收回利息 未收回利息

收回利息=面值利息，没有投入下期复利计算，要从复利终值计算公式中减去。

未收回利息=债权投资利息调整，投入下期复利计算，要加在期初摊余成本上。）

～

④平账还本

借：应收利息（面×面）

债权投资-利息调整（1倒挤折价摊销额）

贷：投资收益（2倒挤）

（平账：

虽然还是倒挤折价摊销额，但是是先用总折价，倒挤最后一年折价摊销额。

再倒挤投资收益，而不是先按实×实算出投资收益。）

借：银行存款

贷：应收利息

分期付息到期还本

借：银行存款

贷：债权投资-成本

（此处的到期还本，是按面值还本，包括两部分，实际的本金和未收回的利息。）