初级经济法基础第一章题库「注会税法企业所得税考点」
某公司工程师李某，为居民纳税人，2021年工资收入为120000元，同时取得其他4项收入：
(1)将自己的小汽车出租给公司使用，每月租金1800元。
(2)取得利息收入5000元，其中国家发行的金融债券利息收入2000元，单位集资利息收入3000元。
(3)取得省人民政府颁发的科技奖20000元。
(4)购买福利彩票中奖8000元。
公司代扣代交五险一金1200元/月，李某的独生子小李正在读初中一年级，李某首套住房贷款利息为1500元月。因李妻子暂无工作，选择由李某扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据个人所得税法的规定，下列表述中正确的是(ABC )。
A.福利彩票中奖8000元属于免税收入
B.国家发行的金融债券利息收入属于免税收入
C.省级人民政府颁发的科技奖属于免税收入
D.通过民政局向灾区捐赠支付可以全额扣除
【解析】
1）对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税,超过1 万元的，全额征收个人所得税。
2）全额扣除的捐赠支出
个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、教育事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所 （其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。根据财政部、国家税务总局有关规定，个人通过宋庆龄基金会等6家单位，中国医药卫生事业发展基金会、 中国教育发展基金会、中国老龄事业发展基金会等8家单位，中华健康快车基金会等5家单位用于公益救济性的捐赠，符合相关条件的，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。根据财政部、国家税务总局有关规定，个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构捐赠,符合相关条件的，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。3）免税所得
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、 技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。国债和国家发行的金融债券利息。按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院 规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。福利费、抚恤金、救济金。保险赔款。军人的转业费、复员费、退役金。按照国家统规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。国务院规定的其他免税所得。2.李某2021年计算个人所得税允许扣除的专项附加扣除金额是( A )。
A.24000 B.12000 C.18000 D30000
【解析】
六项专项附加扣除的内容和扣除标准
序号
附加扣除名称
扣除标准
扣除方式
扣除内容
留存证明材料
1
子女教育
1000元/月
一方全额扣除或双方各50%
学前（满3岁）教育及学历教育（小学至博士）
境外求学录取通知书
2
继续教育
学历学位
400元/月 （≤48月）
本人或父母
在职继续学习，取得学历、学位和专业技术资格证书
证书等资料
职业资格
3600元/本
本人取得证书的当年
3
大病医疗
≤80000元
本人或配偶（子女可选择父母一方承担）
自付部分累计超过15000元
报销相关原件或复印件
4
住房贷款利息
1000元/月
（≤240月）
双方协定其中一方扣除，婚前住房也可选择各自50%，一年内不得变更
首套房贷款利息
合同、协议
5
住房租金
1500元/月
租赁合同承租人扣除
按城市大小分区分
合同、协议
1100元/月
800元/月
6
赡养老人
2000元/月（独生子）
（非独生子分摊≤1000元/月）
均摊或协定分摊，一年内不得变更
年满60周岁及子女已去世的祖父母和外祖父母
协议
3.下列关于高某2021年车辆租出收入和利息收入的税务处理中，正确的是(AC)。
A.车辆租出收入应缴纳的个人所得税为2400元
B.车辆租出收入应缴纳的个人所得税为3456元
C.利息收入应缴纳的个人所得税为600元
D.利息收入应缴纳的个人所得税为1000元
【解析】
1）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次
（1）每次（月）收入不足4000元的：
应纳税额=「每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800 元为限）-800元）×20%
（2）每次（月）收入在4000元以上的：
应纳税额=「每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800 元为限）1 × （1-20%） ×20%
（1800-800）*20%*12=2400
2）利息、股息、红利所得应纳税额的计算。
利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率=3000*20%=600（国家发行的金融债券利息收入2000元，免税）
4.李某2021年取得的工资收入，2021年应预缴的个人所得税(A)。
A.(120000-5000×12-1200×12-24000)×3％=648元
B.(120000-5000×12-1200*12)×10％-2520=2040元
C.(120000-5000×12-24000)×3％=1080元
D.(120000-1200×12-24000)×10％-2520=5640元
【解析】
全年应纳税所得额是指居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。