财税实务问题解答9则 2021年5月16日底「财税实务问题解答9则 2021年5月16日 」

问题1：企业的老板自己需要交个人所得税吗？

解答：

根据宪法及法律规定，中国公民均有依法纳税的义务。

中国个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。

因此，不管“老板”是什么身份，只要属于中国公民或在中国境内取得所得，均应依照中国税法规定在中国境内缴纳个人所得税。

一、有限责任公司或股份有限公司的“老板”

1、在公司任职，取得的工资、奖金等，按照“工资薪金所得”计税；

2、取得的公司分红，按照“股息红利所得”计税；

3、转让股权，按照“财产转让所得”计税。

二、个人独资企业、合伙企业或个体工商户

1、取得的工资，按照“生产经营所得”计税；

2、实现利润，不管是否实际分配，按照“生产经营所得”计税；

3、对外投资收回的股息、红利、利息，不并入企业经营收入，直接按照“股息红利利息所得”计税。

因此，所谓的“老板”，需要区分企业类型，以及取得收入性质，才能准确判断应该缴纳的个人所得税类型。

问题2：折现率怎么算？

解答：

在实务中，折现率计算可以根据各期的现金流，在Excel表格中采用函数公式进行计算，根据不同情况使用不同的函数IRR或XIRR。

（一）IRR函数

计算净现值时，一般会告诉一个贴现率，但是对于项目的实际收益率是多少却无法回答。IRR函数要解决的问题就是假设净现值为0时，其对应的内部收益率（实际利率、折现率）是多少的问题。

1.语法

IRR(values,guess)

Values——为数组或单元格的引用，包含用来计算返回的内部收益率的数字。

Values必须包含至少一个正值和一个负值，以计算返回的内部收益率。函数 IRR 根据数值的顺序来解释现金流的顺序。故应确定按需要的顺序输入了支付和收入的数值。

如果数组或引用包含文本、逻辑值或空白单元格，这些数值将被忽略。

guess为对函数 IRR 计算结果的估计值。

在大多数情况下，并不需要为函数 IRR 的计算提供 guess 值。如果省略 guess，假设它为 0.1 (10%)。如果函数 IRR 返回错误值 #NUM!，或结果没有靠近期望值，可用另一个guess值再试一次。

2.应用举例

假如某债券，每张面值1000元，票面利率8%，期限3年，每年支付一次利率，最后一次利息和本金一次支付。现值按950元/张销售。

问题：如果投资该债券，其实际收益率是多少？

解答：用IRR函数计算过程如图-1所示。

图-1

此时，只需要在单元格D2输入函数公式”=IRR(B2：B5)”就可以得出结果。

在所有的教科书上，包括会计中级职称考试、注册会计师考试等教材，对于该类问题的计算都是使用内插法来计算，需要先不断地“试误”，同时也要不断地查表，过程非常复杂，而最终地结算结果却不精确。而使用IRR函数既快速高效又准确。

（二）XIRR函数

与NPV函数一样，IRR函数计算的内部收益率也是针对现金流量发生间隔是相等的一些列现金流，如果要计算现金流发生间隔不等，需要使用XIRR函数。

1.语法

XIRR(values, dates, [guess])

XIRR 函数语法具有以下参数：

Values——必需。与 dates 中的支付时间相对应的一系列现金流。首期支付是可选的，并与投资开始时的成本或支付有关。如果第一个值是成本或支付，则它必须是负值。所有后续支付都基于 365 天/年贴现。值系列中必须至少包含一个正值和一个负值。

Dates——必需。与现金流支付相对应的支付日期表。日期可按任何顺序排列。应使用 DATE 函数输入日期，或者将函数作为其他公式或函数的结果输入。例如，使用函数 DATE(2008,5,23) 输入 2008 年 5 月 23 日。如果日期以文本形式输入，则会出现问题。

Guess——可选。对函数 XIRR 计算结果的估计值。

2.应用举例

案例：怀文公司2016年1月1日购入债券，债券面值1000元，票面利率8%，期限三年。债券约定第一年和第二年每半年支付一次利息，最后一年到期时本息一起支付。

问题：该债券的实际收益率是多少？

解答：用XIRR函数计算过程如图-1所示。

图-2

在计算实际收益率的单元格C2输入函数公式“=XIRR(A2:A7,B2:B7)”就得到了正确结果。

问题3：销售污染防治设备的一般纳税人公司，可以开具税率为多少的劳务费发票？

解答：

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条规定：

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

说明：上述规定的“简易计税方法计税”，即按照征收率3%计税。

因此，销售污染防治设备的一般纳税人，在销售设备并负责安装时，可以按照上述规定开具3%的安装服务费发票。

问题4：茶馆喝茶开什么名目的发票?

解答：

餐饮服务。

问题5：写小说取得的收入是要计入劳务报酬所得吗？

解答：

《个人所得税法实施条例》第六条规定：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

特别说明：与2011版的《个人所得税法实施条例》相比，新修订后的“稿酬所得”范围与原来相比在“图书、报刊”后加了个“等”字，在征求意见稿里也是没有加的，正式修订版加了，主要是为了解决网络稿酬的问题。这一改变是比较合理的，随着时代的变化与发展，传统纸质媒体和书籍的大量消失，取而代之的是新型的网络媒体或电子书籍等。在《个人所得税法》修订前，个人在网络上发表作品取得的稿酬收入，因为税法规定的原因而不能按照“稿酬所得”计算个人所得税，而只能按照“劳务报酬所得”计算，这显然是不合理的。

稿酬所得强调作品的“出版、发表”，否则不能适用。比如，某人擅长写作，业余时间为某公司创作撰写了与该公司产品相关的文学故事并印刷在产品外包装上面，取得的报酬就不能按照“稿酬所得”计税，而只能按照“劳务报酬所得”计税。如果该人把这些文学故事投稿在报刊上发表，取得收入就可按“稿酬所得”计税。

综上所述，如果写作的作品没有通过媒体发表，只是受托写作的，则属于“劳务报酬所得”。

另外，《国家税务总局关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知》（国税发﹝2002﹞52号）规定：自2002年5月1日起，对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函﹝1997﹞385号）中与本通知精神不符的规定，同时废止。

因此，从2002年5月1日起，电影、电视的剧本使用费所得不再存在按稿酬所得计征个人所得税，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。也就是，小说作者授权电影、电视使用的版权费收入，也不能按照“稿酬所得”计税，而是应该按照特许权使用费所得项目计征个人所得税。

问题6：取得农业专业合作社的免税普通发票能否抵扣？

解答：

【享受主体】：增值税一般纳税人

【优惠内容】：2019年4月1日起，纳税人购进农产品允许按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额；其中，购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算抵扣进项税额。

【享受条件】：

1.纳税人为增值税一般纳税人。

2.从农民专业合作社购进免税农产品。

3.农产品应当是列入《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）附件《农业产品征税范围注释》的农业产品。

4.农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

【政策依据】：

1.《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）

2.《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）

3.《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条、第三条

4.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）第二条

问题7：医疗费用可否所得税前扣除？

单位没有职工交医疗和工伤保险，职工车间受伤的医疗费用由单位支付请问这样的费用可以所得税前扣除吗？记入到什么科目里呀？

解答：

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条“关于职工福利费扣除问题”第(二)项规定：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

因此，未参加工伤保险发生的职工医疗费用，可以“职工福利费”进行税前扣除，金额受工资总额的14%限制。

问题8：假设A是某某杂志的主编，A在自己主编的杂志上发表了一篇文章，取得的所得，应该按什么纳税？

解答：

《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函﹝2002﹞146号）第三条规定：

1.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

2.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

综上所述，由于主编A是杂志社任职的专业人员，撰写与发票文章是工作职责，取得的报酬属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

问题9：供应商给我们公司一个销售支持，让我们做促销，费用抵扣货款，最后开货款的发票，请问我要怎么做账呢？

供应商会给我们公司一些产品的销售支持，让我们做促销用，但促销的发票开的是供应商的抬头，需要寄回去核销这笔费用，最后这笔费用让我们抵扣货款，最后开货款的发票，请问我要怎么做账呢？

解答：

1、支付促销费用时：

借：应付账款-xx供应商

贷：银行存款等

2、购货抵消垫资的促销费用：

借：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款-xx供应商