会计四大金融资产「怎样划分金融资产」
继昨天的四大金融资产，今天整理后续计量、发生减值处置和公允价值变动的处理。现在就开始进行知识点的梳理。
1.后续计量
交易性金融资产：
宣告分红或利息到期时：
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
收到股利或利息时：
借：银行存款
贷：应收股利（应收利息）
持有至到期投资：摊余成本= 起初摊余成本 本期计提利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提减值准备
宣告分红或利息到期时：
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
收到股利或利息时：
借：银行存款
贷：应收股利（应收利息）
借：应收利息（分期付息，票面价值×票面利率）
持有至到期投资--应计利息（到期一次还本付息）
贷：投资收益（期初债券的摊余成本×实际利率）
持有至到期投资--利息调整（可借可贷）
长期股权投资：
成本法：持有期间宣告发放现金股利或利润
借:应收股利
贷：投资收益
收到股利或利息时
借：其他货币资金
贷：应收股利
权益法：发生净利润时
借：长期股权投资--损益调整
贷：投资收益
发生亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资--损益调整
宣告发放现金股利或利润（股票股利不进行账务处理，但在备查簿登记）
借：应收股利（现金股利）
贷：长期股权投资--损益调整
被投资单位其他综合收益
借：长期股权投资-其他综合收益
贷：其他综合收益（也可反之）
被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积
借：长期股权投资--其他权益变动
贷：资本公积--其他资本公积
可供出售金融资产：
债券投资：利息计提比照“持有至到期投资”
借：应收利息（分期付息）
可供出售金融资产--应计利息（票面利息，到期一次还本付息）
贷：投资收益（期初债券的摊余成本×实际利率）
可供出售金融资产--利息调整（差额，也可能在借方）
股权投资：借：应收股利
贷：投资收益
2.发生减值处置
交易性金融资产：采用公允价值进行计量，无需进行账务处理
持有至到期投资：可收回价 < 摊余成本时：
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备（转回时分录相反）
长期股权投资：一经计提不得转回
可收回金额< 账面价值的，将账面价值减记至可收回金额
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
可供出售金融资产：
发生减值时：
借：资产减值损失
贷：可供出售金融资产—减值准备
其他综合收益（持有期间公允价值净贬值额）
减值损失转回时：
债券投资
借：可供出售金融资产——减值准备
贷：资产减值损失
股权投资
借：可供出售金融资产——减值准备
贷：其他综合收益
3.公允价值变动
交易性金融资产：当公允价值 > 账面价值时：
借：交易性金融资产--公允价值变动
贷：公允价值变动损益
当公允价值< 账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产--公允价值变动
持有至到期投资：不作处理
长期股权投资：不作处理
可供出售金融资产：期末公允价值> 此时的账面价值时：
借：可供出售金融资产--公允价值变动
贷：其他综合收益
期末公允价值 < 此时的账面价值时做相反会计分录
4.到期处理
交易性金融资产：
（1）按售价与账面余额之差确认投资收益（盈利）
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（可借可贷）
投资收益
（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：（或贷）公允价值变动损益
贷：（或借）投资收益
两个分录可合并
持有至到期投资：
借：其他货币资金（实际取得价款）
持有至到期投资减值准备（借减贷加）
持有至到期投资—利息调整
贷：持有至到期投资——成本（面值）
持有至到期投资——应计利息（累计利息）
差额：投资收益
长期股权投资：
成本法：
借：其他货币资金
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益（差额，或借）
权益法：
借：其他货币资金
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资——投资成本
长期股权投资——损益调整（如为贷方余额则应在借方冲减）
长期股权投资——其他权益变动（如为贷方余额则应在借方冲减）
长期股权投资——其他综合收益（如为贷方余额则应在借方冲减）
投资收益（倒挤）
同时：借（或贷）：其他综合收益
贷（或借）：投资收益
借（或贷）：资本公积—其他资本公积
贷（或借）：投资收益
可供出售金融资产：
（1）如果是债券投资
借：其他货币资金等
贷：可供出售金融资产—成本（可能在借方）
可供出售金融资产 —利息调整（可能在借方）
可供出售金融资产—公允价值变动
可供出售金融资产—应计利息
差额：投资收益（倒挤，可借可贷）
同时：借或贷：其他综合收益
贷或借：投资收益
（2）如果是股票投资
借：其他货币资金等
贷：可供出售金融资产—成本
—公允价值变动（可能在借方）
差额：投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方）
同时：
借或贷：其他综合收益
贷或借：投资收益
到这里四大金融资产已经梳理好了，有不懂的地方可以私信问我，明天会继续更新新的知识点的梳理，有兴趣的朋友可以继续关注。