债转股 案例「可转债案例」

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一、案例

某公司乙为法人股东甲的全资子公司，2021年2月5日，股东甲提供500万元暂借款给公司乙。甲公司财务人员将其计入其他应收款，而公司乙将其计入其他应付款。2021年7月，公司乙进行项目投标，根据招标方的要求，投标方实收资本需要在300万元以上。

为了满足招标要求，公司乙决定直接进行账务调整，即将应付母公司甲的应付款500万元，直接调整为实收资本。

二、公司乙的债转股处理方法是否正确？

公司乙直接进行账务调整的方法是错误的。首先，作为乙公司的股东，甲首先要通过决议，同意乙应付公司的债权500万元转为股权。其次，乙公司需要修改公司章程，将原来约定的货币出资变更为债权出资。最后，将变更后的章程在工商系统进行备案。

上述程序完成后，公司财务进行相应的账务处理，即：

借记：其他应付款 500万

贷记：实收资本 500万

对应的甲公司账务处理为：

借记：长期股权投资 500万

贷记：其他应收款 500万

三、比较简单的方法

甲公司用500万作为投资款投入乙公司，银行水单上注明“投资款”。乙公司收到该投资款后，将500万支付给甲，偿还乙公司所欠甲方的债务。该方法简单，并且不会留下任何瑕疵，但需要甲公司有500万的流动资金进行一下周转。

另外，如果乙公司将来计划进行IPO等大的资本运作时，建议对于债转股出具一个专项验资报告。

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