债券投资利息收入免税吗「个人境外投资收益所得税」

当海外的高净值人士投资澳洲债券Bond的利息收入，银行是否需要代缴扣10%所得税，非澳洲税务居民是否要交澳洲税，收入在澳洲是否免税。

有常规 也有例外 - Section 128F 针对外国人利息收入代扣缴报税问题。

1 常规

对非澳洲税务居民在澳取得的利息收入，一般ATO要求付息方即银行代扣缴10%利息税。

2 例外

Section 128F主要是在满足某些条件下，付息方可不代扣public offer bonds税金。

本文不讨论发债公司如何符合该条款而获得豁免代扣缴利息税问题。

写该文缘由是近期遇到涉及以上Section 128F 的实务问题，为非澳洲税务居民(中国)在澳利息收入进行纳税申报。

各方对于Section 128F都有不同解读 ，最终得到ATO专家书面意见。

3 事件回顾

该高净值人士是非澳洲税务居民，投资收益为债券的利息收入，发债公司（如澳洲四大行之一）没有对该债券利息收入代扣缴利息税, 所以该高净值人士获得全额债券利息收入。那在澳大利亚应如何交个人所得税呢，还是什么都不要交呢。

4 问题

该个人在澳报税， 申报表上根据投资银行提供的收入信息，填上债券利息收入， 计算出需补10% 的代扣缴利息税。

1.对于该个人申报来说， 该收入是免税收入吗？注意：ATO免税收入清单上没有列示利息收入可免税的项目 。

2.Section 128F 通篇着眼于扣缴方（付息方），只是说扣缴方符合条件可豁免扣缴，那对被扣缴方来说，Section 128F 可豁免他们对该部分收入缴税吗?

3.纳税申报表上没有地方可填写豁免该利息收入。如可以豁免， 该填写在哪个项目？

5 与ATO的沟通

带着这些问题，我们最终还是拨通了ATO电话进行了咨询。

ATO：Section 128F 看上去就是可豁免的, 是的。

笔者: 填写该收入在纳税申报表上哪个地方？

ATO: 填写在纳税申报表的Item 10.

笔者: 已填写， 但出来结果是要补交。有什么地方可让填写的这部分为免税收入吗？

ATO: 该SECTION 128F只是针对扣缴方， 纳税人在自己申报时还需补税， 因为利息收入不是免税收入。

笔者: 既然Section 128F是说豁免扣缴方扣缴， 那被扣缴方就是豁免， 那样才对等。

ATO：这是一个复杂的税务问题，不能在电话里告诉你这部分收入到底豁免与否， 你可填写”复杂税务咨询问题“ 要求专家解答。

6 ATO 的专家书面回复

填写了”Complex Tax Advice" 表并提交了该客户所购买债券的募集资金说明书中有关提到Section128F的条款。之后收到税务局专家意见：

”In response to your request dated 21 March 2019, we offer the following advice.

Non Resident interest payments do not have to be declared in an income tax return nor on some occasions is the amount taxed.

Below are links to the relevant pages on our website that provide additional information for you“

就是说：如已通知付息方自己是非纳税居民，可不将利息收入放在纳税申报表中。

付息方根据税率进行扣缴，分有与澳洲签有双重避免征税协议（0%）及没有与澳洲签有双重避免征税协议（10%）两种情况：

以下链接可查看相关规定：

https://www.ato.gov.au/Individuals/International-tax-for-individuals/Investing-in-Australia/Interest,-unfranked-dividends-and-royalties/

7 结论

由于该客户已通知付息方自己是非澳洲税务居民， 所以该客户这部分利息收入 可不用填写在纳税申报表中。付息方也提供了该客户所购买的债券都符合Section 128F条款文件，代扣缴利息税在该情况下不用补税。该客户也无需在澳洲缴税。